Податкова соціальна пільга (ПСП) – це частина зарплати, з якої не сплачується 18% податку на доходи фізичних осіб. Йдеться саме про дохід у вигляді заробітної плати та лікарняних.
Отримати ПСП можна тільки в разі доходу певного рівня, який майже удвічі нижчий, ніж мінімальна зарплата. Для працівників, які утримують двох і більше дітей у віці до 18 років, пільгу можна застосувати в разі більшого доходу, ніж базовий розмір для неї.
Також пільга має визначені суми із прив'язкою до прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Розмір варіюється для пільгових категорій.
Податкова соціальна пільга має значення для працівників із низькою зарплатою, тих, які працюють не на повну ставку чи за сумісництвом, утримують кількох дітей. Дохід, який дає право на ПСП, є визначальним й у разі пільг на комуналку для певних категорій пільговиків.
Яким має бути дохід для отримання податкової соціальної пільги?
Граничний дохід для застосування ПСП – це розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб із коефіцієнтом 1,4 та заокругленням до найближчих 10 гривень.
У 2025 році прожитмінімуму для працездатних – 3028 грн, тож граничний дохід для податкової соціальної пільги – 4240 грн.
Соціальні нормативи кожного року затверджують законом про бюджет. В проєкті бюджету на 2026 прожитмінімум для працездатних передбачають на рівні 3328 грн. В такому випадку граничний дохід для ПСП становитиме 4660 грн.
Дохід, який дає право на ПСП, збільшується, якщо:
- на утриманні двоє чи більше дітей віком до 18 років;
- одинокій матері чи батьку – на кожну дитину до 18 років;
- на утриманні дитина з інвалідністю віком – на кожну дитину до 18 років.
В таких випадках граничний дохід для ПСП залежить від кількості дітей. У 2025 році розмір доходу для пільги, якщо:
- одна дитина – 4240 грн;
- двоє дітей – 8480 грн;
- троє дітей – 12720 грн;
- четверо дітей – 16960 грн.
У 2026 році, якщо ухвалять прожитмінімум на рівні 3328 грн, граничний дохід буде:
- одна дитина – 4660 грн;
- двоє дітей – 9320 грн;
- троє дітей – 13980 грн;
- четверо дітей – 18640 грн.
Яка сума податкової соціальної пільги?
В тому разі, якщо зарплата відповідає вимозі щодо її граничного рівня, з її частини можна не сплачувати 18% ПДФО. Ця частина і є податковою соціальною пільгою, розмір якої прив'язаний до прожиткового мінімуму для працездатних осіб.
Базова податкова соціальна пільга – це половина прожитмінімуму для працездатних. У 2025 році – 1514 грн. У 2026 році, якщо ухвалять бюджет із запропонованими урядом соцнормативами, становитиме 1664 грн.
Для певних категорій діють більші розміри податкової соціальної пільги.
150% пільги. Це 2271 грн у 2025 році та 2496 грн у 2026 грн (за проєктом бюджету-2026). Передбачена для таких категорій:
- одинока мати (батько), вдова або вдівець, опікун або піклувальник;
- той, хто утримує дитину з інвалідністю;
- працівник з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства;
- учасник бойових дій, якщо не є ветераном Другої світової війни;
- чорнобилець (перша і друга категорії);
- учень, студент, аспірант, ординатор, ад'юнкт, якщо не отримує виплати з бюджету – стипендію;
- потерпілий від переслідувань за правозахисну діяльність з довічною стипендією.
200% пільги. Це 3028 грн у 2025 році та 3328 грн (за проєктом бюджету-2026). Передбачено для таких категорій:
- Герой України, Герой Радянського Союзу, Герой соцпраці, повний кавалер ордена Слави чи ордена Трудової слави, нагороджений чотирма і більше орденами "За відвагу";
- учасник Другої світової чи той, хто в той час працював в тилу, учасник бойових дій на території інших держав після ДСВ з інвалідністю (I та II групи);
- в'язень концтабору під час ДСВ;
- репресований і реабілітований;
- постраждалий під час блокади Ленінграда під час ДСВ;
- насильно вивезений з території колишнього СРСР під час ДСВ.
Податкова соціальна пільга на дитину дорівнює базовому рівню 1514 грн у 2025 році, 1664 грн у наступному (за проєктом бюджету). На дитину з інвалідністю – 2271 грн цьогоріч та 2496 грн у наступному році.
Розмір ПСП у зарплаті враховують на кожну дитину. У 2025 році:
- одна дитина – 1514 грн;
- двоє дітей – 3028 грн;
- троє дітей – 4542 грн;
- четверо дітей – 6056 грн;
- двоє дітей, одна з яких з інвалідністю – 3785 грн;
- двоє дітей з інвалідністю – 4542 грн.
У 2026 році (за соцнормативами в проєкті бюджету) ПСП на дітей становитиме:
- одна дитина – 1664 грн;
- двоє дітей – 3328 грн;
- троє дітей – 4992 грн;
- четверо дітей – 6656 грн;
- двоє дітей, одна з яких з інвалідністю – 4160 грн;
- двоє дітей з інвалідністю – 4992 грн.
Як оформити податкову соціальну пільгу?
Щоб скористатися правом на податкову соціальну пільгу, потрібно подати заяву на ім'я роботодавця. Із цим документом ситуація склалася суперечлива.
У Податковому кодексі умови ПСП описує стаття 169. Там не вказано, хто і як має затверджувати форму заяви. Зазначено, що порядок подання документів для застосування пільги визначає Кабмін. Такий діє з 2010 року (постанова 1227).
В порядку вказали, що роботодавцю потрібно подавати заяву про обрання місця застосування ПСП за встановленою Державною податковою службою формою. Наказ 461 про затвердження форми був, але втратив чинність
"Для забезпечення реалізації платниками податку права на податкову соціальну пільгу, платником податку може подаватися заява у довільній формі. При цьому за зразок при оформленні такої заяви може використовуватись форма заяви, що була встановлена Наказом № 461", - пояснили податківці.
Зразки заяв на ПСП для написання їх у довільній формі можна знайти тут і тут.
До заяви подають документи (копії документів), які залежать від категорії. Для нарахування "дитячої" пільги – копія свідоцтва про народження кожної дитини; якщо її отримує опікун або піклувальник – копія рішення про встановлення опіки чи піклування. Для когось з батьків- одинаків – копії свідоцтва про народження дитини, паспорта, рішення органу опіки про опіку або піклування, свідоцтва про шлюб та свідоцтва про смерть, якщо на ПСП претендує вдова або вдівець.
Що потрібно знати про податкову соціальну пільгу?
Якщо пільга нараховується комусь із батьків дитини з інвалідністю, необхідна буде копія пенсійного посвідчення дитини або довідки МСЕК. Працівникам пільгових категорій – копії документів, що підтверджують право на цю пільгу (пенсійного посвідчення або довідки МСЕК, посвідчення УБД, ліквідатора аварії на ЧАЕС, орденської книжки).
У тому випадку, якщо батьки можуть розраховувати на знижку і для себе, і в зв'язку з наявністю дітей, доведеться вибирати один з двох варіантів. Одна людина не може плюсувати підстави для пільги, якщо їх декілька, але має змогу обрати найвигіднішу щодо граничного доходу та розміру ПСП. Комбінувати можна тільки пільгу на дітей без інвалідності та з інвалідністю.
Право на "дитячу" пільгу мають і батько, і мати, навіть якщо не одружені. Але тільки один з батьків може скористатися збільшенням граничного доходу з огляду на кількість дітей. Якщо ПСП оформлено на дітей, вже не можна оформити її на себе, навіть на різних роботах. Якщо ж один із батьків оформив "дитячу" пільгу, другий може оформити пільгу на себе, якщо це дозволяє розмір його зарплати.
Якщо людина працює за сумісництвом і на основній роботі, зарплату в різних місцях не сумують. Пільгою можна скористатися за одним місцем роботи та з урахуванням доходу саме там. Відповідальність за дотримання цього правила несе сама людина.
Якщо оформити ПСП за кількома місцями роботи і це виявлять під час подання податкової звітності чи в ході перевірки, буде втрачене право на її отримання всюди. Відновити можна буде, якщо подати заяву про відмову від ПСП, та після того, як із зарплати стягнуть недоплачений ПДФО. Недоплачені податки стягує податковий агент – роботодавець.
Податкову соціальну пільгу припиняють надавати в разі:
- досягнення дитиною віку 18 років. Пільгу надають до кінця року, в якому дитина досягає повноліття;
- заяви про відмову від ПСП;
- звільнення з роботи;
- втрати чи позбавлення статусу, який дає право на ПСП;
- втрати статусу податкового резидента;
- смерті, оголошення судом померлим чи визнання судом безвісно відсутнім.
Розмір прожиткового мінімуму для ПСП враховують саме станом на 1 січня календарного року. Тобто навіть якщо він зростатиме протягом року, хоча поки таких планів і немає, на граничний дохід та розмір податкової соціальної пільги це не вплине.
Пільга передбачена лише для ПДФО, а не для військового збору.
- ПСП не застосовують:
- до доходів, які не є зарплатою, як-от премія, винагорода;
- до зарплати, яка одночасно отримується зі стипендією, грошовим чи майновим забезпеченням учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців;
- до доходів від підприємництва або незалежної професійної діяльності.
Які виплати залежать від доходу для податкової соціальної пільги?
Базовий дохід, який дозволяє застосувати податкову соціальну пільгу у 2025 році – 4240 грн і наступного року за проєктом бюджету-2026, становитиме 4660 грн.
За умови, що середньомісячний сукупний дохід сім’ї на одну особу за попередні шість місяців не перевищує такий розмір, надають пільги на комуналку низці категорій (порядок з урядової постанови 389). Це люди, які мають право на пільги за соціальною ознакою згідно з такими законами:
- про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи. Це особи, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, віднесені до категорії 3; дружини (чоловіки) та опікуни (на час опікунства) дітей померлих громадян з числа учасників ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС, віднесених до категорії 3, смерть яких пов’язана з Чорнобильською катастрофою; сім’ї, які мають дитину з інвалідністю, отриманою внаслідок Чорнобильської катастрофи; люди які працювали за радіаційним фактором за межами зони відчуження не менше 14 днів з моменту аварії на ЧАЕС до 1 липня 1986 р. або не менше трьох місяців протягом 1986-1987 рр.;
- про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту. Це учасники війни, особи, на яких поширюється чинність зазначеного закону, особи, які мають особливі заслуги перед Батьківщиною, вдови (вдівці) та батьки померлих осіб, які мають особливі заслуги перед Батьківщиною;
- про основні засади соціального захисту ветеранів праці та інших громадян похилого віку в Україні. Це люди, які мають особливі трудові заслуги перед Батьківщиною, вдови (вдівці) та батьки померлих осіб, які мають особливі трудові заслуги перед Батьківщиною;
- про освіту. Це пенсіонери, які раніше працювали педагогічними працівниками у сільській місцевості та селищах міського типу і проживають у них)
- про бібліотеки і бібліотечну справу. Це пенсіонери, які раніше працювали у бібліотеках у сільській місцевості та селищах міського типу і проживають у них;
- про захист рослин. Це пенсіонери, які працювали у сфері захисту рослин у сільській місцевості і проживають там;
- про жертви нацистських переслідувань. Це колишні в'язні концтаборів у період ДСВ, насильно вивезені на примусові роботи під час ДСВ, діти партизанів, підпільників та учасників боротьби з нацистами; вдруге не одружені дружини (чоловіки) померлих жертв нацистських переслідувань, які за життя були особами з інвалідністю;
- про охорону дитинства. Це багатодітні сім’ї, дитячі будинки сімейного типу та прийомні сім’ї, в яких не менше року проживають троє або більше дітей; сім’ї, в яких не менше року проживають троє і більше дітей, враховуючи тих, над якими встановлено опіку чи піклування;
- про соціальний захист дітей війни;
- про культуру. Це пенсіонери, які раніше працювали в державних та комунальних закладах культури, закладах освіти сфери культури у сільській місцевості і селищах міського типу і проживають у них;
- Кодекс цивільного захисту України. Це батьки та члени сімей осіб рядового і начальницького складу служби цивільного захисту, які загинули (померли) або зникли безвісти під час виконання службових обов’язків; особи, звільнені із служби цивільного захисту за віком, через хворобу або за вислугою років та які стали особами з інвалідністю під час виконання службових обов’язків.
З 1 січня 2025 року збільшився перелік категорій, яким пільгу на комуналку надають лише за умови доходу не більше, ніж для отримання ПСП. В бюджеті-2025 визначили таку умову для пільговиків за законами:
- про жертви нацистських переслідувань – неповнолітнім в'язням концтаборів під час ДСВ, дітям, які народилися в місцях примусового тримання, малолітнім в'язням концтаборів з інвалідністю;
- про реабілітацію жертв комуністичних репресій – реабілітованим особам з інвалідністю або пенсіонерам;
- про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи – чорнобильцям 1 ,2 категорії; дружині (чоловіку) померлого чорнобильця 1, 2 категорії;
- про статус ветеранів військової служби, ветеранів Національної поліції і деяких інших осіб та їх соціальний захист – ветеранам військової служби, органів внутрішніх справ, Національної поліції, Бюро економічної безпеки, державної пожежної охорони, служби цивільного захисту, Державної кримінально-виконавчої служби, Державної кримінально-виконавчої служби, податкової міліції, військової служби, Держспецзв'язку. А також їхнім вдовам чи вдівцям;
- про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей – звільненим з військової служби, які під час служби стали особами з інвалідністю; батькам і членам сімей загиблих, померлих, зниклих безвісти під час проходження військової служби;
- про відновлення прав осіб депортованих за національною ознакою – депортованим, які досягли пенсійного віку або мають інвалідність.
Окрім умови за законом про бюджет, її також внесли змінами у постанову 389. В проєкті бюджету-2026 закладають ті самі умови щодо сукупного доходу на рівні того, який передбачений для податкової соціальної пільги для тих же категорій пільговиків. Якщо дохід за шість місяців на одну особу на місяць є більшим, пільга вже не передбачена.
