Рішення ВС у справі № 320/54865/24 від 16.04.2026 https://t1p.de/q34wl
Ключовим питанням у цій справі є наявність у резидента України правових підстав для застосування положень Конвенції про уникнення подвійного оподаткування при виплаті доходів нерезидентам.
КАС ВС надаючи оцінку суті справи вказав, що право резидента - податкового агента на застосування пониженої ставки податку обумовлене одночасною наявністю таких обставин: підтвердження статусу податкового резидента нерезидента; надання належним чином оформленої довідки; встановлення факту, що нерезидент є бенефіціарним отримувачем доходу; відсутність здійснення нерезидентом підприємницької діяльності в Україні через постійне представництво.
Норми ст.5 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи у взаємозв'язку з пп.14.1.193 п.14.1 ст.14 ПК України свідчать, що визначальною ознакою постійного представництва є фактичне здійснення нерезидентом підприємницької діяльності на території України через постійне місце діяльності або через залежного агента, який має та зазвичай реалізує повноваження на укладення договорів від імені нерезидента.
При цьому п.7 ст.5 Конвенції прямо встановлює, що сам по собі факт корпоративного контролю, у тому числі через наявність спільного бенефіціарного власника, контрольних або пов`язаних відносин між компаніями-резидентами різних Договірних Держав, не утворює постійного представництва і не може слугувати самостійною підставою для перекваліфікації правовідносин у цілях оподаткування.
Отже, за відсутності встановлених законом ознак здійснення нерезидентами підприємницької діяльності через постійне представництво в Україні, а також за умови підтвердження їх статусу податкових резидентів і бенефіціарних власників доходу, застосування резидентом України положень Конвенції при виплаті доходів нерезидентам відповідає вимогам податкового законодавства.
