Відповідно до п. 94.1 Податкового кодексу України адміністративний арешт майна платника податків є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов’язків, визначених законом.
Згідно з п. 94.2 Податкового кодексу України арешт майна може бути застосовано, якщо з’ясовується одна з таких обставин:
- Платник податків порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі.
- Фізична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон.
- Платник податків відмовляється від проведення документальної або фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу.
- Відсутні дозволи (ліцензії) на здійснення господарської діяльності, а також у разі відсутності РРО та/або програмних РРО, зареєстрованих у встановленому законодавством порядку, крім випадків, визначених законодавством.
- Відсутня реєстрація особи як платника податків у контролюючому органі, якщо така реєстрація є обов’язковою відповідно до ПКУ, або коли платник податків, що отримав податкове повідомлення або має податковий борг, вчиняє дії з переведення майна за межі України, його приховування або передачі іншим особам.
- Платник податків відмовляється від проведення перевірки стану збереження майна, яке перебуває у податковій заставі.
- Платник податків не допускає податкового керуючого до складення акта опису майна, яке передається в податкову заставу.
- Платник податків (його посадові особи або особи, які здійснюють готівкові розрахунки та/або провадять діяльність, що підлягає ліцензуванню) відмовляється від проведення відповідно до вимог ПКУ інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки).
- Нерезидент розпочинає та/або здійснює господарську діяльність через постійне представництво на території України без взяття на податковий облік, що підтверджується актом перевірки.
