Податок на нерухомість: кого у 2023 році звільнили від сплати, а кому потрібно платити?

Дата: 03.05.2023 14:12

1. Як українське законодавство регулює питання податку на нерухомість для фізичних осіб?

Питанню щодо податку на нерухомість для фізичних осіб присвячена стаття 266 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), яка передбачає таку характеристику податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки:

Платник податку - фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості (пп. 266.1.1. п. 266.1 ст. 266 ПКУ).

Об‘єкт оподаткування - житлова та нежитлової нерухомості, в тому числі її частка (пп. 266.2.1. п. 266.2 ст. 266 ПКУ).

База оподаткування - загальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток (пп. 266.3.1 п. 266.2 ст. 266 ПКУ).

Ставки податку - встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування (пп. 266.5.1. п. 266.5 ст. 266 ПКУ).

Зважаючи на те, що розмір мінімальної заробітної плати станом на 01.01.2023 року становить 6700 грн., то граничний розмір ставок податку на нерухоме майно в 2023 році не повинен перевищувати 100 грн. 50 коп. за 1 квадратний метр бази оподаткування.

Базовий податковий (звітний) період з податку на нерухоме майно - дорівнює календарному року (пп. 266.6.1 п. 266.6 ст. 266 ПКУ).

Порядок обчислення суми податку - обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості (пп. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 ПКУ).

2. Коли, в які строки потрібно сплачувати такий податок фізособам?

Згідно з пп. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 ПКУ: «Податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, разом з детальним розрахунком суми/сум податку, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком)».

Строки сплати податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки:

Податкове зобов’язання за звітний рік з податку сплачується:

фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення;
юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації (пп. 266.10.1. п. 266.10. ст. 266 ПКУ).

Отже, фізична особа протягом 60 календарних днів з моменту вручення відповідного податкового повідомлення повинна сплатити податок.

3. Кому та за яких умов потрібно сплатити податок на нерухомість? Якими у 2023 році є ставки такого податку та як розрахувати суму до сплати?

Згідно з пп. 266.1.1. п. 266.1 ст. 266 ПКУ, платник податку на нерухоме майно є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

При цьому визначення платників податку в разі перебування об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб:

якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку;
якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом;
якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб і поділений між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку (пп. 266.1.2 п. 266.1 ст. 266 ПКУ).

Відповідно до 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 ПКУ: «База оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи - платника податку, зменшується:

для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. метрів;
для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів;
для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), - на 180 кв. метрів».

Підпункт 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 ПКУ передбачає, що обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості.

Отже, платником податку на нерухоме майно є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Однак, не сплачують податок:

власники квартири/квартир незалежно від їх кількості до 60 квадратних метрів;
власники житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – до 120 квадратних метрів;
для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), – до 180 квадратних метрів.

Що стосуються ставки податку, то вона встановлюється за рішенням сільської, селищної, міської ради, та у 2023 році не повинні перевищувати 100 грн. 50 коп. за 1 квадратний метр бази оподаткування.

А обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється органами податкової служби.

4. Чи потрібно чекати повідомлення про необхідність сплатити податок від податкової (місцевої ради)? Якщо податок минулого року людина сплатила, як дізнатися, за якими реквізитами сплачувати податок цього року, та яким є розмір до сплати?

Відповідно до пп. 266.10.1. п. 266.10. ст. 266 ПКУ: Податкове зобов’язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Однак, згідно з пп. 266.10.2. п. 266.10 ст. 266 ПКУ: «У разі якщо контролюючий орган не надіслав (не вручив) податкове/податкові повідомлення-рішення у строки, встановлені підпунктом 266.7.2 пункту 266.7 цієї статті, фізичні особи звільняються від відповідальності, передбаченої цим Кодексом за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання».

Отже, для сплати податку на нерухоме майно фізична особа повинна отримати податкове повідомлення-рішення. Після вручення якого протягом 60 днів здійснити сплату податку.

У такому податковому повідомленні рішенні вказується сума податку та порядок його сплати.

Якщо таке повідомлення рішення не надійшло, сплачувати податок на минулорічні реквізити є неможливим, оскільки вони мали змінитися, як і безпосередньо сума податку.

Тому, якщо податкове повідомлення-рішення не надійшло рекомендуємо звернутися до податкового органу з метою отримання податкового рішення для сплати податку.

5. Якщо від сільради, податкової немає повідомлення про необхідність сплати, чи потрібно самостійно звернутись до них з проханням надіслати таке повідомлення?

Рекомендуємо звернутися до відповідного органу з метою отримання податкового повідомлення-рішення, адже можлива ситуація, за якої податкове повідомлення було надіслане, але не було отримане з будь-яких причин.

І у такому випадку на платника податку може застосуватися відповідальність за несвоєчасну сплату податку.

6. Які групи платників звільняються від сплати податку на нерухомість у 2023 році?

Згідно з пп. 69.22 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ: «Тимчасово положення статті 266 цього Кодексу застосовуються з урахуванням таких особливостей:

за 2021 та 2022 податкові (звітні) роки не нараховується та не сплачується податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об’єкти житлової нерухомості, у тому числі їх частки, які перебувають у власності фізичних осіб, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, та за об’єкти житлової нерухомості, що стала непридатною для проживання у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України;
тимчасово, на період з 1 березня 2022 року по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX не нараховується та не сплачується податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об’єкти нежитлової нерухомості, у тому числі їх частки, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації.

Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії та територій тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, визначається Кабінетом Міністрів України.

Порядок визнання об’єктів житлової нерухомості такими, що непридатні для проживання у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, визначається Кабінетом Міністрів України».

Отже, від сплати податку у 2023 році звільняються:

Власники житла, яке опинилося на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії;
Власники нерухомості, яка розміщена на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями рф;
Власники житла, котре втратило свою придатність для проживання, через військову агресію рф.

7. Якщо, наприклад, людина минулого року сплатила податок, а цього року одного з об'єктів нерухомості вже вона не має, бо така нерухомість, наприклад, в окупації або зруйнована обстрілами, то як повідомити податкову про нові обставини та якими документами довести нові обставини?

Згідно з пп. 69.22 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ: «Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії та територій тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, визначається Кабінетом Міністрів України.

Згідно з Постановою КМУ від 29 квітня 2022 р. № 505: «Інформаційне повідомлення може бути подане до Реєстру пошкодженого та знищеного майна:

самостійно особою:
- засобами Єдиного державного вебпорталу електронних послуг (далі - Портал Дія) у порядку, визначеному пунктами 7 і 8 цього Порядку;
- з використанням мобільного додатка Порталу Дія (Дія) у разі наявності реєстраційного номера облікової картки платника податків у порядку, визначеному пунктом 7 цього Порядку;
через адміністратора центру надання адміністративних послуг або нотаріуса у порядку, визначеному пунктом 9 цього Порядку».

Відповідно до п. 16 Постановою КМУ від 29 квітня 2022 р. № 505: «Об’єктами Реєстру пошкодженого та знищеного майна є інформація про:

пошкоджене та знищене нерухоме майно;
осіб, нерухоме майно яких пошкоджено або знищено;
шкоду та збитки, завдані внаслідок пошкодження такого майна».

Згідно з пп. 6 п. 23 Постановою КМУ від 29 квітня 2022 р. № 505: «Адміністратор забезпечує технічну взаємодію Реєстру пошкодженого та знищеного майна з іншими державними електронними інформаційними системами».

Отже, питання віднесення об’єктів до таких, які звільняються зі сплати податку відбуваються на основі даних внесених у Реєстр пошкодженого чи знищеного майна, а також на основі даних перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії та територій тимчасово окупованих збройними формуваннями рф.

Тому, власники такого майна повинні подбати про повідомлення про таке знищене чи пошкоджене майна завдяки за стосунку Дія чи ЦНАП.

8. Якщо людина після отримання повідомлення про сплату податку на нерухомість проігнорує його та не сплатить, якими можуть бути штрафні чи інші санкції?

Згідно з п. 126.1. ст. 126 ПКУ: «У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу».