З 01 січня 2022 року набув чинності Закон України від 30 листопада 2021 року № 1914-IX “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень”.
Що нового? Які основні новації?
Обчислення податку на прибуток (зміни)
- Відтепер коригування фінансового результату на суми безповоротної фінансової допомоги застосовується лише тими платниками, що включили таку допомогу до витрат і надали її пов’язаній особі, що задекларувала за минулий період збитки;
- До 01 січня 2027 року звільнили від оподаткування виробників свійської птиці, крім вирощування курей;
- До 01 січня 2024 року виробники електричної енергії за «зеленим тарифом» мають право визначати податкове зобов’зання з податку на прибуток за касовим методом;
Адміністрування ПДВ (зміни)
- Скорочено до 365 календарних днів строк реєстрації розрахунку коригування до податкової накладної;
- Право на включення до податкового кредиту суми ПДВ на підставі зареєстрованих податкових накладних/розрахунків буде зберігатись протягом 365 днів (раніше було 1095 днів);
- Базою оподаткування в разі постачання на митній території України тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість;
- Встановлено пільги (звільнення від оподаткування) для операцій із постачання інвестиційного золота, зокрема, його ввезення у вигляді сертифікатів розподіленого чи нерозподіленого золота, або золота, яким торгують на золотих рахунках; послуги агентів, які беруть участь у постачанні інвестиційного золота своєму довірителю; послуги пов’язані з виробництвом інвестиційного золота;
Зміни по податку на додану вартість
- До 01 січня 2026 року запроваджується касовий метод обрахунку для постачання електричної енергії; касовий метод поширено на інші житлово-комунальні послуги;
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ)
Введено мінімальну величину податкового зобов’язання з плати податків, зборів та платежів.
Сільгоспвиробники, які здійснюють виробництво та реалізацію власної сільськогосподарської продукції та/або користуються земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, зобов’язані сплачувати податки від такої діяльності на рівні загальної суми, яка не може бути меншою від МПЗ. При цьому неважливо, чи використовується така земельна ділянка за призначенням.
Встановлено особливості оподаткування в залежності від того, більше чи менше 75% складає частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий звітній рік.
Спрощена система оподаткування
Суб’єкти господарювання, які займаються розведенням свійської птиці, розведенням та вирощуванням перепелів і страусів, здійснюють виробництво м’яса свійської птиці – не можуть бути платниками Єдиного податку 4 групи.
Акциз
Змінено порядок сплати акцизного податку та його розміри. Платником має стали виробник та/або імпортер, а не продавець. Збільшено штрафи за порушення сплати акцизного податку.
Ліцензії
Змінено порядок видачі, анулювання, зупинення дії ліцензій
Порядок погашення податкового боргу:
- запроваджується забезпечувальний захід погашення податкового боргу у вигляді встановлення за рішенням суду тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи – боржника за кордон;
- посилення заходів щодо інформування платників податків та органів місцевого самоврядування про суми податкового боргу юридичних і фізичних осіб;
- стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за самостійно задекларованими платником податків зобов’язаннями буде здійснюватись за рішенням керівника контролюючого органу без звернення до суду;
- детальний розрахунок суми податкового боргу буде надсилатись платнику податків.
Оподаткування доходів фізичних осіб та фізичних осіб – підприємців:
- звільнено від оподаткування вартість соціальної допомоги в натуральній формі малозабезпеченим сім’ям, що отримана від надавачів соціальних послуг, та вартість соціальних послуг, які надаються згідно із Законом України «Про соціальні послуги»;
- звільнено від оподаткування дохід від продажу власної сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва), якщо його сума сукупно за рік не перевищує 12 розмірів мінімальної заробітної плати (у 2022 році – 78 тис. грн). Наразі такі доходи звільнялись від оподаткування незалежно від суми, але за умови, що продукція була вирощена на земельних ділянках, площа яких не перевищує розміри визначені земельним законодавством;
- звільнено від оподаткування суму доходу, отриману платником податку у вигляді підтримки, наданої Фондом Президента України з підтримки освіти, науки та спорту;
- встановлено, що правом на податкову знижку в частині витрат на здобуття освіти, лікування дітей можуть скористатись не тільки рідні батьки, а й опікуни, піклувальники, прийомні батьки, батьки-вихователі;
- визначається, що суми податку, нараховані податковим агентом з доходів від продажу електричної енергії, виробленої з альтернативних джерел енергії генеруючими установками, які належать фізичним особам – платникам податку, сплачуються таким податковим агентом до відповідного бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) таких генеруючих установок;
- визначено порядок оподаткування виплат від утворення без статусу юридичної особи: платник податку
– отримувач таких виплат зобов'язаний подати річну податкову декларацію разом з підтвердними документами та сплатити податок за ставкою 9 відсотків;
- податкове зобов’язання для власників, орендарів, користувачів земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, буде визначатись як позитивна різниця між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок. Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання для фізичних осіб визначатиметься податковими органами, фізичні особи – підприємці – розраховуватимуть самостійно у складі окремого додатку до податкової декларації;
- інвестиційний прибуток, дохід від продажу протягом звітного податкового року третього та наступних об’єктів нерухомості, рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або іншого транспортного засобу зменшується на вартість інвестиційного активу, нерухомого та рухомого майна, що була задекларована особою як об'єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування;
- звільнено від оподаткування дохід від продажу один раз протягом звітного податкового року земельної ділянки сільськогосподарського призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації, за умови перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років;
- дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року третього та наступних об’єктів нерухомості, підлягає оподаткуванню за ставкою 18 відсотків. При цьому такий дохід може бути зменшений на документально підтверджені витрати на придбання (будування) об'єкта нерухомості, розташованого на території України;
- дозволено фізичним особам – підприємцям включати до складу витрат суми роялті, виплачені на користь правовласників, як винагорода за використання об’єктів авторського права і (або) суміжних прав чи як відрахування на користь правовласників на підставі договорів, укладених таким платником податку з організаціями колективного управління відповідно до Закону України «Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав».
Податок на майно:
Відтепер, при нарахуванні фізичним особам податкових зобов’язань з податку на майно, податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату відповідного податку, що надсилаються платнику податку, повинні містити відповідні відомості щодо кожного з об’єктів оподаткування (площа об’єкта нерухомості, марка, модель транспортного засобу тощо), ставки та надані фізичним особам пільги зі сплати податку.
Застосування РРО:
- суб’єкти господарювання відтепер зобов’язані при застосуванні РРО/ПРРО зазначати у розрахункових документах цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) при роздрібній торгівлі алкогольними напоями;
- визначено орган, що встановлює Порядок та форму обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку (Мінфін);
- вдвічі зменшується розмір фінансової санкції за реалізацію товарів, які необліковані у встановленому порядку або за ненадання під час перевірки документів, які підтверджують такий облік у місці продажу (господарському об’єкті).
Це основний перелік новацій, які ми маємо прийняти та застосовувати вже в цьому році.
